Irap süresi doluyor, bölgesel vergi ödemekten muaf olanlar

Vergi reformu IRAP'a bazı değişiklikler getirdi. Küçük vergi mükellefleri, serbest çalışanlar ve bireysel işletmeler bu vergiyi ödemekten muaftır . Bu bireyler hariç, diğer vergi mükelleflerinin bu vergiyi ödemeye devam etmesi gerekmektedir. Ait oldukları üretim dilimine dayalı oranlar kullanılmalıdır.

IRAP nasıl çalışır?

Bölgesel Üretken Faaliyet Vergisi'nin kısaltması olan IRAP , 15 Aralık 1997 tarihli ve 446 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile kurulmuştur. Yürürlüğe girmesinden bu yana birkaç kez değişikliğe uğramıştır.

Özetle, IRAP şirketlerin net üretim değerine uygulanmalıdır: Bu ifade, belirli bir şirketin bir dizi üretim faktörünü kullanarak ürettiği katma değeri ifade eder ve üretim maliyetinden bu değerin çıkarılması gerekir.

Kanun koyucu, üretim değerinin %3,9'una eşit olan olağan bir net oran öngörmüştür.

Ayrıca belirli sektörlere uygulanması gereken bazı özel oranlar da bulunmaktadır:

• Otoyol ve tünel yapım ve işletme imtiyaz sahipleri dışında kalan imtiyaz sahipleri için bu oran %4,2'dir;
• bankalar, diğer kuruluşlar ve finans şirketleri için bu oran %4,65'tir;
• sigorta şirketleri için bu oran %5,90'dır;
• Kamu idareleri ve kuruluşlarında ise bu oran %8,5'tir.

Her bir bölge veya özerk il , oranları %0,92 oranında değiştirmeye karar verebilir - örneğin, normal oranı %4,82'ye getirebilir. Şirketlerin IRAP olarak ödediği tutar, ulusal sağlık hizmetinin finansmanına katkıda bulunur.

Vergi matrahı nasıl hesaplanır?

Irap vergi matrahı, şirketlerin yurtdışında gerçekleştirdiği net üretim değerinin payından düşülmelidir. Ancak yerleşik olmayan kişiler için Irap'ı hesaplamak için yalnızca İtalya topraklarında gerçekleştirilen faaliyetlere ilişkin net üretim değerinin dikkate alınması gerekir.

Bu nedenle Irap düzenlemesi , Irap Kararnamesi'nin 4. maddesinin 1. paragrafı ile getirilen topraksallık ilkesine dayanmaktadır. İkincisi açıkça şunu öngörmektedir:

Vergi, Bölge sınırları içerisinde gerçekleştirilen faaliyet sonucu ortaya çıkan net üretim bedeli üzerinden uygulanır.

2025 Irap avans ödemesi ve 2024 bakiyesi ne zaman ödenecek?

Başlangıçta 30 Haziran 2025 olarak belirlenen IRAP ödemesinin 21 Temmuz 2025 tarihinde (20'si Pazar gününe denk geliyor) yapılması gerekiyor.

Mükellefler, 21 Temmuz 2025'te belirlenen son tarihten itibaren 30 gün içinde ödeme yapma seçeneğine sahip olup, tutarı %0,40 oranında artırmaktadır . Yeni ödeme koşulları, Bakanlar Kurulu'nun 12 Haziran 2025'te onayladığı yeni mali düzeltici kararname ile belirlenmiştir.

Son günlerde yaşanan yeni gelişmeler arasında Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 38/E/2025 sayılı kararıyla belirlenen yeni vergi mevzuatı da yer alıyor.

Bankalar ve sigorta şirketleri için öngörülen bazı kalemler için kesintilerin ertelenmesinin ardından, en azından prensipte, son vergi yılında yönetilmesi gereken bu kalemlerin onayları gerekliydi. Bazı kalemlerin ertelenmesinden, daha yüksek bir Irap avans ödemesi hesaplanması gerekiyordu.

Bu nedenle mükelleflerin aşağıdaki vergi kodlarını kullanmaları gerekmektedir:

• 3881 – 1. IRAP taksitinin peşinatının artırılması – 30 Aralık 2024 tarihli ve 207 sayılı kanunun 1. maddesinin 20. fıkrası;
• 3882 – 2. IRAP taksitinin daha yüksek peşinatla ödenmesi veya tek bir IRAP çözümünde daha yüksek peşinat ödenmesi – 30 Aralık 2024 tarihli ve 207 sayılı kanunun 1. maddesinin 20. fıkrası.

IRAP ödemesi yapmak isteyen ilgililerin F24 formunun Bölgeler bölümünü doldurmaları, ayrıca bölge kodunun ve vergi yılının da YYYY formatında girilmesi gerekmektedir.

IRAP ödemek zorunda olmayan konular

446/1997 sayılı Kararnamenin 3. maddesi, IRAP ödemek zorunda olmayan kişileri belirlemiş olup, bu muafiyeti şu kişiler için sağlamıştır:

• Cumhurbaşkanı tarafından imzalanan 22 Aralık 1986 tarihli ve 917 sayılı Kararname ile kabul edilen Gelir Vergisi Kanununun 87 nci maddesinin birinci fıkrasının a) ve b) bentlerinde belirtilen şirket ve kuruluşlar;
• Kollektif ve komandit şirketler ile Gelir Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin 3 üncü fıkrası uyarınca bunlara denk sayılan şirketler ve ticari faaliyette bulunan gerçek kişiler;
• Tuir'in 87 nci maddesinin 1 inci fıkrasının c) bendinde öngörülen özel kişiler;
• kamu idareleri -en azından 3 Şubat 1993 tarihli 29 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede öngörülenler- bunlara Anayasa Mahkemesi, Cumhurbaşkanlığı, Temsilciler Meclisi, Senato ve özel statülü bölgelerin yasama organlarının idareleri eklenmiştir.

2022 Bütçe Kanunu önemli bir yenilik getirerek, TUIR'in 5. maddesinin 3. fıkrası uyarınca mesleki faaliyette bulunan gerçek kişileri , anonim şirketleri ve bunlara eşdeğer kuruluşları IRAP ödeme yükümlülüğünden muaf tuttu.

2026 İstikrar Yasası ile Gelir Vergisi Kanunu'nun (TUIR) 32. maddesi uyarınca tarımsal geliri olan tarımsal üreticiler IRAP ödemekten muaf tutulmuştur. 2016 vergi döneminden itibaren, tarımsal gelir beyan eden kişiler -faaliyeti bireysel firma, basit ortaklık veya ticari olmayan kuruluş olarak yürütmelerine bakılmaksızın- ve tarımsal faaliyeti ortaklık veya şirket olarak yürüterek ticari gelir elde eden mükellefler IRAP ödemek zorunda değildir.

Akılda tutulması gereken bir diğer özel durum ise, asgari rejim altında faaliyet gösteren ve doğal son kullanma tarihlerine (35. doğum günlerine veya beş yaşına geldikleri zamana) kadar hala kalan kapasitede olan KDV numaralarına sahip mükelleflerle ilgilidir. Sabit oranlı rejime katılanların da IRAP ödemesi gerekmez.

Hangi dersler IRAP ödemesi kapsamı dışındadır?

Irap Kararnamesi – özellikle 3. maddenin 2. fıkrası – aşağıdaki hususlarda bu verginin ödenmesinin hariç tutulduğunu açıkça öngörmektedir:

• 21/4/1993 tarihli ve 124 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile öngörülen emeklilik fonları;
• değişken sermayeli yatırım şirketleri hariç olmak üzere, kolektif yatırım kuruluşları;
• GEIE, yani 23 Temmuz 1991 tarihli 240 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile öngörülen Avrupa çıkarlarına ilişkin ekonomik gruplar.