İki yıllık önleyici anlaşmanın süresi doluyor: Ne zaman ödenecek?

Vergi ödeme zamanı. İki yıllık önleyici anlaşmaya imza atan vergi mükellefleri de vezneye gitmeli: İsteğe bağlı sabit verginin bakiyesi 30 Haziran'a kadar ödenmelidir. Vergi beyannamesi sezonu esasen tam hızıyla başladı. Gelir iletişimi aşamasından sonra, artık vergi makamlarıyla yapılan anlaşmanın bozulmasını önlemek için en önemli adımlardan biri olan bakiyenin ödenmesiyle ilgili uygulamaları yönetmek gerekiyor.

2023'ü aşan mutabık kalınan gelirde, Isa konuları için %10, %12 ve %15 olmak üzere üç ayrı oran olduğunu hatırlatırız. Sabit vergi, %10 veya %3 öngörülen sabit oranlı vergi mükellefleri için biraz daha avantajlıdır.

Sabit vergi nedir?

Düz verginin getirilmesi, iki yılda bir uygulanan önleyici anlaşmayla ilgili en ilginç yeniliklerden biridir: bu, uygulandığı ilk yıldır. ISA'yı uygulayan ve düz oranlı rejime katılan KDV numaraları, daha yüksek kararlaştırılmış gelirler üzerinden ikame vergi uygulayabilir.

Esasen, Vergi Dairesi'nin mükellefin Gelir İdaresi ile anlaştığı gelir miktarına ilişkin taleplerini çok daha hafif hale getiren ultra azaltılmış bir vergiyle karşı karşıyayız. Sabit vergi en geç 30 Haziran 2025'te ödenmelidir.

Beklenen oranlar

Peki uygulanması gereken oranlar nelerdir? Yasa koyucu , bireysel vergi mükelleflerinin mali güvenilirliğine bağlı olan ve konkordatoya katılımdan elde edilen ve önceki vergi döneminde ödenen tutarı aşan geliri vergilendirmek için kullanılması gereken birkaç oran getirmiştir (bu yıl 2024 vergileri ödenmiştir, dolayısıyla önceki vergi dönemi 2023'tür).

Vergi mükellefleri gelir ve ek vergileri aşağıdaki şekilde ödemek zorundadırlar:

%10'unun ISA puanı 8'den yüksek;
%12'sinin ISA puanı 6 ile 8 arasında;
%15’inin ISA puanı 6’nın altında.

Sabit oranlı vergi rejimini seçen mükellefler için sabit vergi oranı %10 olup, işlerini 5 yıldan kısa bir süre önce kurmuşlarsa bu oran %3'e düşüyor.

13/2024 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 20. ve 31. maddeleri, ödemenin 30 Haziran tarihinde, yani gelir vergisi beyannamesinden doğan vergi bakiyesinin ödendiği tarihte yapılması gerektiğini hükme bağlamaktadır.

Ödemenin takip eden 30 gün içinde yapılması halinde %0,40 oranında ek ücret uygulanacaktır.

PF Gelir Formu nasıl doldurulur

PF Gelir Modeli 2025 kapsamında mükelleflerin mutlaka CP tablosunun I. bölümünü tamamlamaları gerekmektedir: bu şekilde sabit vergi uygulanacaktır.

Gelir İdaresi Başkanlığı'nca verilen talimatta belirtildiği üzere;

1. sütunda, CP1 satırında – işletme geliri;
1. sütunda, CP2 satırında – serbest meslek geliri

İki yıllık dönemi izleyen vergi dönemine ilişkin bilgiler CPB Formunun P06 satırından alınabilmektedir.

Üstelik:

2. sütun, teklifin atıfta bulunduğu dönemi izleyen vergilendirme döneminde beyan edilen ve CPB Kararnamesinin 15 ve 16 ncı maddelerinde yer alan açıklamalara uygun olarak düzeltilmesi gereken geliri içermelidir; mükellef, CPB formunun P04 satırında beyan edilen ve iki yıllık dönemi izleyen vergilendirme dönemine ilişkin CPB amaçları açısından önemli olan geliri belirtmelidir, ancak zarar oluşması halinde sütun doldurulmaz;
3. sütunda, 1. sütundaki tutar ile 2. sütundaki tutar arasındaki farka eşit olan, ikame vergiye tabi vergiye tabi tutarın gösterilmesi gerekmektedir;
4 üncü sütunda, uygulanması gereken oran ve ikame vergiye karşılık gelen kodun gösterilmesi gerekmektedir;
5. sütunda ise ödenmesi gereken ikame verginin gösterilmesi gerekmektedir.

Belirtilecek vergi kodları şunlardır:

1, oran %10 (İsa);
2, oran %12 (İsa);
3, oran %15 (İsa);
4,3% oranı (sabit oran);
%5,10 oranında (sabit oran).

Sabit oranlı sisteme katılan mükellefler, vergi borcunu 5A sütununda, göreli tutarı ise RX tablosunun 1. sütununun RX37 satırında göstermelidir.

Mükellefin mali açıdan şeffaf bir şirkette ortak olarak yer alması veya bir aile şirketinin veya tüzel kişilik biçiminde yürütülmeyen bir evlilik şirketinin işbirlikçisi olması halinde, CP3 ila CP5 satırlarında şunları belirtmesi gerekir:

1. sütunda şeffaf katılımcı şirketin veya aile işletmesinin sahibinin vergi kodu;
2. sütunda beyan eden üyenin ödemesi gereken ikame verginin tutarı.

CP1 ve CP2 satırlarının 5. sütununda ve CP3-CP5 satırlarının 3. sütununda belirtilen miktarlar toplanarak, sonuç RX tablosunun 1. sütununda RX39 satırına yazılmalıdır.

F24 Modeli, hangi vergi kodlarının kullanılması gerektiği

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 19 Eylül 2024 tarih ve 48/E sayılı kararıyla F24 formunun doldurulmasında hangi vergi kodlarının kullanılması gerektiği belirtilmiştir:

4071 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 20-bis maddesinin 1. fıkrası uyarınca CPB – ISA konuları – İkame vergi olarak adlandırılan;
4072 sayılı KVK Kanunu – Sabit Oranlı Vergi Mükellefleri – Gelir Vergisi Peşin Ödemelerinde Artış – 13/2024 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 31 inci maddesinin 2 nci fıkrasının a) bendi.

Vergi kodları F24 Formunun Hazine bölümüne girilmelidir. Borçlandırılan ödenen tutarlar sütununda belirtilen tutarlarla uyumlu olarak belirtilmelidir. Referans yılı alanında, atıfta bulunduğu vergi yılı belirtilmeli ve YYYY biçiminde ifade edilmelidir.

Taksitle ödemeyi tercih edenlerin NNRR formatındaki taksit/Bölge/İl/ay referans alanını doldurmaları gerekmektedir: