Steuerreform könnte die Steuern von Architekturbüros verdoppeln

Bei der Umsetzung der Steuerreform müssen Architekturbüros besonders aufpassen: Durch die Einführung der Mehrwertsteuer könnte sich der Gesamtsteuersatz um mehr als 10 Prozentpunkte erhöhen. Die durch die Reform bedingten Änderungen könnten in bestimmten Fällen zu einer Verdoppelung des endgültigen Steuersatzes führen.

Diese Erhöhung wird trotz des 30-prozentigen Rabatts auf den Mehrwertsteuersatz für Architekturbüros gewährt – dieser Vorteil wurde vom Nationalkongress im Rahmen der Ausarbeitung des ergänzenden Gesetzes zur Regelung der Reform genehmigt.

Trotz der versprochenen Vereinfachung birgt das neue Modell noch immer Unsicherheiten und Risiken, die eine sorgfältige Steuerplanung erfordern, insbesondere im Hinblick auf die Wettbewerbsfähigkeit zwischen den Systemen.

Architekturbüros, die beispielsweise im Simples Nacional verbleiben, könnten gegenüber jenen an Boden verlieren, die sich für Regelungen wie das mutmaßliche oder das tatsächliche Gewinnmodell entscheiden.

Die Reform sieht vor, dass die bestehenden Steuern schrittweise durch zwei neue Steuern ersetzt werden. Ab 2027 werden PIS und Cofins durch die Contribution on Goods and Services (CBS) ersetzt. Die Steuer auf Waren und Dienstleistungen (IBS) wird zwischen 2029 und 2033 die Stelle von ICMS und ISS einnehmen.

Obwohl der geschätzte Mehrwertsteuersatz, der sich aus der Summe von CBS und IBS ergibt, 28 % beträgt, legte der Kongress während der Bearbeitung des Projekts eine Obergrenze von 26,5 % fest, um die Gesamtbelastung zu begrenzen.

Auf Grundlage dieser Obergrenze prognostiziert der Steueranwalt Eduardo Natal, Master im Steuerrecht und Vorsitzender des Ausschusses für Steuertransaktionen der brasilianischen Steuerrechtsvereinigung (ABAT), dass der Steuersatz für Architekturunternehmen von den derzeitigen 5,3 % bis 8,3 % (je nach ISS der jeweiligen Gemeinde) auf etwa 18,55 % steigen könnte.

Die obigen Berechnungen berücksichtigen nicht die Häufigkeit von 4,8 % der IRPJ und 2,88 % der CSLL. Unter Berücksichtigung beider Steuern, die von der Steuerreform nicht betroffen sind, steigt der endgültige Steuersatz für Architekturbüros von derzeit 13 % über 16 % auf 26,23 % – eine Steigerung um mindestens 10 Prozentpunkte.

Bei den Architekturbüros, die weiterhin Teil von Simples Nacional sind, gibt es keine Änderungen. Die Steuerreform behielt die gleiche aktuelle Dynamik bei, da die ICMS/ISS- und PIS/Cofins-Sätze des Regimes beibehalten wurden und lediglich die Nomenklatur im DAS in IBS und CBS (Duale IVA) geändert wurde.

Aufgrund der schrittweisen Umsetzung empfiehlt Eduardo Natal den Steuerzahlern, alle Änderungen der Simples-Kriterien und -Grenzen während der Übergangsphase bis 2033 zu überwachen.

Simple Hybrid erfordert eine Neuberechnung und kann die Steuer erhöhen

Eine Neuerung für diejenigen, die sich für den Simples Nacional entscheiden, ist die Schaffung eines alternativen Besteuerungsmodells: des Simples Híbrido. Obwohl dieses System als optional dargestellt wird, stellt es eine tiefgreifende Änderung der Erhebungslogik dar und erfordert eine strategische Bewertung.

Beim Simples Híbrido wird die Mehrwertsteuerzahlung nicht mehr einheitlich im DAS-Formular erfolgen, sondern separat, mit einem separaten Formular, wobei der volle Satz angewendet wird. In der Praxis bedeutet dies eine erhebliche Erhöhung der Steuerlast.

Laut der Beratungsfirma Contabilizei beträgt der durchschnittliche Satz für Fachkräfte in Simples derzeit 6 %, wenn man die erste Stufe des Anhangs III berücksichtigt (Einkommen bis zu 180.000 R$ pro Jahr). Dieser Prozentsatz umfasst IRPJ und CSLL sowie PIS, Cofins, CPP und ISS, was ungefähr 2,95 % entspricht.

Mit dem neuen Modell beträgt die geschätzte Mehrwertsteuer, selbst wenn der für diese Kategorie vorgesehene Rabatt von 30 % angewendet wird, 18,55 % – das ist ein Anstieg um 15,6 Prozentpunkte im Vergleich zum aktuellen Satz (2,95 %). Daher müssen Architekturbüros, die sich für Simples Híbrido entscheiden, praktisch das Sechsfache des aktuellen Satzes bezahlen. Es gibt jedoch einen Faktor, der für die Wahl dieses Modells sprechen könnte: die Möglichkeit, Steuergutschriften in Anspruch zu nehmen.

Höherer Steuersatz, mehr Gutschriften für Architekturunternehmen im Rahmen der Steuerreform

Das Hauptargument für Simples Híbrido ist das Potenzial zur Generierung von Steuergutschriften. Laut Charles Gularte, Executive Vice President von Contabilizei, entsprechen die in diesem Modell generierten Gutschriften dem vollen Mehrwertsteuerbetrag – oder 18,55 %.

Für Unternehmen, die weiterhin dem Simples-Regime unterliegen, fallen diese Gutschriften jedoch erheblich geringer aus, da sie nur dem Bruchteil der im DAS enthaltenen Mehrwertsteuer entsprechen. Wie oben gezeigt beträgt der Prozentsatz ungefähr 2,95 % des Rechnungswerts.

Für Unternehmen, deren Kunden Anspruch auf eine Gutschrift haben – etwa Büros, Bauunternehmen oder Bauträger – kann dieser Unterschied entscheidend sein. Ein Architekt, der im Simples-Regime bleibt, erhält möglicherweise weniger attraktive Kredite, was seine Dienstleistung im Vergleich zu Konkurrenten, die das Simples Híbrido-Regime übernehmen, teurer macht.

Mit anderen Worten: Neben der Bewertung des Nominalzinses muss auch die Auswirkung auf die Wertwahrnehmung des Kunden berechnet werden. Dabei muss berücksichtigt werden, ob die Zahlung der höchsten Steuer paradoxerweise einen kommerziellen Vorteil darstellen kann, da dadurch höhere Kredite generiert und die Wettbewerbsfähigkeit des Unternehmens gesteigert wird.

Strategische Bewertung ist für Architekturbüros im Lichte der Steuerreform unerlässlich

Wie in anderen Sektoren, die bereits von Gazeta do Povo analysiert wurden, etwa im Arzt- und Anwaltssektor , zwingt die Steuerreform die Unternehmen dazu, sorgfältig zu prüfen, welches System für sie am besten geeignet ist.

Für Architekturbüros kann die Entscheidung für die durch die Steuerreform gebotenen Alternativen den Unterschied zwischen Auftragsvergabe und Auftragsvergabe ausmachen, insbesondere für Kunden, die mit knappen Margen arbeiten und sehr empfindlich auf Steuerkosten reagieren.

Obwohl die Reform als Schritt in Richtung Vereinfachung verkauft wurde, ist ihre endgültige Ausgestaltung noch immer sehr komplex und weist asymmetrische Auswirkungen auf die verschiedenen Steuersysteme auf, was eine strategische und langfristige Vision seitens der Steuerzahler erfordert.